«Теневая экономика» и электронная коммерция – как обстоят дела в других странах 

Музаффар Аъзамов, председатель Ассоциации электронной коммерции Узбекистана продолжает рассказывать с какими проблемами сталкивается электронная коммерция в Узбекистане.

– В каких странах, на ваш взгляд, заниматься электронной коммерцией официально «выгодно, удобно и просто»?

У меня большой интерес вызывает опыт Кыргызстана, который планируют перенять и в Таджикистане. Так, в июле 2022 года в Налоговый кодекс Кыргызстана добавлена глава 61 Налог на деятельность в сфере электронной торговли, организациями и индивидуальными предпринимателями.  Так, статьей 443 определено следующее:

– Налогоплательщики, уплачивающие налог на деятельность в сфере электронной торговли, обязаны осуществлять расчеты по всем операциям по данной деятельности через специально открытый счет в банке, в том числе посредством электронного кошелька и других виртуальных платежных инструментов, привязанных к такому счету.

– Налог на деятельность в сфере электронной торговли предусматривает уплату налога в отношении деятельности в сфере электронной торговли взамен:

1) налога на прибыль;

2) НДС на облагаемые поставки;

3) налога с продаж.

– Налогоплательщики, уплачивающие налог в сфере электронной торговли, уплачивают налоги, не указанные в части 3 настоящей статьи (см. выше), в соответствии с настоящим Кодексом.

– Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере электронной торговли, не соответствующие требованиям настоящей статьи, уплачивают налоги в общеустановленном порядке.

В переводе с бюрократического на понятный язык, например, владелец кафе, решивший принимать заказы онлайн через какой-нибудь маркетплейс, помимо основной деятельности по производству и продаже еды в своем кафе должен открыть в банке специальный счет и через него обязан осуществлять все расчеты по всем операциям со всеми маркетплейсами и интернет-магазинами (электронными торговыми площадками).

Конечно, владелец кафе может, не открывая спецсчет принимать платежи от маркетплейса на основной счет в банке, но в таком случае он уплачивают налоги как обычно, и положения главы 61 Налогового кодекса Кыргызстана не распространяются на его деятельность.

Кроме того, эта статья не освобождает предпринимателя от уплаты налогов, не указанных в этой статье, например, налога на доходы физических лиц и других.

– Что это дает? Какие проблемы, имеющиеся в отрасли решит такой подход, если будет внедрен в Узбекистане?

Во-первых, простой и всем понятный механизм определения занимается ли предприятие электронной торговлей: есть специальный счет – значит занимается, нет такого счета, следовательно, не причастен.

Во-вторых, Центральный банк и ГНК Узбекистана за отчетный период будут иметь и публиковать достоверные и актуальные данные, которые отражают:

• численность субъектов предпринимательства занимающихся электронной коммерцией;
• объем товаров, услуг и работ, реализованных ими за отчетный период;
• объем наличных и безналичных средств, принятых участниками электронной коммерции;
• объемы налогов и сборов, уплаченных участниками электронной коммерции.

В-третьих, этот механизм, на корню пресекает все возможные споры, особенно коррупционного характера, о причастности предприятия к электронной коммерции.

– Что является объектом налогообложения согласно законодательству Кыргызстана?

Статьей 444 Налогового кодекса Кыргызстана определено, что «объектом налогообложения налога на деятельность в сфере электронной торговли является предпринимательская деятельность, осуществляемая налогоплательщиком в сфере электронной торговли».

– А как определяется налоговая база, ведь у продавца на маркетплейсе и у самого маркетплейса источники дохода разные?

В соответствии с 1-ым абзацем статьи 445 Налогового кодекса Кыргызстана, «для оператора торговой платформы – участника электронной торговли базой обложения налогом на деятельность в сфере электронной торговли является:

1) выручка от оказания услуг в электронной форме;

2) выручка от реализации товаров.

Для оператора электронной торговой площадки и участника электронной торговли базой обложения налогом на деятельность в сфере электронной торговли является:

1) выручка от оказания услуг в электронной форме;

2) выручка от реализации товаров».

– А как определяется налогооблагаемая база, если оператор электронной торговой площадки (ЭТП), допустим, по агентскому договору или договору комиссии занимается реализацией товаров, которые не являются его собственностью?

– Вторым абзацем статьи 445 НК КР предусмотрено, что «в случае если реализуемые товары не являются собственностью оператора торговой платформы, то налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, не может быть ниже разницы между выручкой, полученной от покупателя за реализованные товары, и денежными средствами, выплаченными собственнику/полученными собственником за реализованные товары и услуги». Просто и понятно.

– А какова ставка налога на электронную коммерцию?

Согласно пункта 1 статьи 446 НК КР, «ставка налога на деятельность в сфере электронной торговли устанавливается в размере 2 процентов».

– Как кыргызское законодательство регулирует ситуацию, если предприниматель занимается электронной торговлей на собственном сайте или чьем-то маркетплейсе и, одновременно, оказывает услуги по фотографированию?

Согласно пункта 2 статьи 446 НК КР, «налогоплательщик, осуществляющий несколько видов деятельности, исчисляет и уплачивает налог отдельно по каждому виду деятельности по ставкам, установленным для этих видов деятельности».

– Как часто исчисляется налог на электронную коммерцию?

В соответствии со статьей 447 НК КР, «налоговым периодом для налога на деятельность в сфере электронной торговли является один квартал».

– Кто и как подсчитывает налог?

Статьей 448 предусмотрено, что «налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 43 настоящего Кодекса». А статья 43 гласит, что “1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, путем умножения налоговой базы на налоговую ставку с учетом налоговых льгот, установленных настоящим Кодексом. 2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов возлагается на органы налоговой службы».

– Каков порядок представления налоговой отчетности и срок уплаты налога на электронную торговлю в Кыргызстане?

Статьей 449 НК КР описан такой порядок: «Налогоплательщик обязан представлять:

1) ежеквартальный налоговый отчет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

2) единую налоговую декларацию в срок, установленный статьей 106 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан производить уплату налога ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом».

Продолжение следует

Как размер «теневой» экономики влияет на развитие электронной коммерции

Электронная коммерция: законодательство не поспевает за отраслью

Насколько выгодно, удобно и просто предпринимателям работать в сфере электронной коммерции