Насколько выгодно, удобно и просто предпринимателям работать в сфере электронной коммерции

Музаффар Аъзамов, председатель Ассоциации электронной коммерции Узбекистана продолжает рассказывать с какими проблемами сталкивается электронная коммерция в Узбекистане.

Попробуем посмотреть глазами предпринимателя, в первую очередь, занимающегося розничной продажей товаров и услуг, насколько выгодно, удобно и просто платить налоги в качестве субъекта малого бизнеса, удельный вес которого по данным Госкомстат за январь-июнь 2022 г. в ВВП республики составил 50,5 %. 

Давайте посчитаем сколько нужно сделать операций в соответствии с Налоговым кодексом Узбекистана (НК РУз), чтобы правильно подсчитать корпоративные налоги предприятия в зависимости от режима налогообложения.

Фиксированный платеж при обороте до 100 млн сумов в год

1. Фиксированная сумма платежа

Единый налог при обороте от 100 млн. до 1 млрд. сумов в год

1. Определить размер оборота (выручка с продаж)
2. Оборот умножить на 4% = Единый налоговый платеж

Общеустановленное налогообложение при обороте свыше 1 млрд. сумов

1. Определить размер оборота (выручка с продаж)
2. Оборот с НДС / 1,15 вычесть оборот = сумма начисленного НДС
3. Подсчитать сумму принятого оплаченного НДС, в т.ч. и на импорт товаров и услуг
4. Из суммы начисленного НДС вычесть принятый в зачет НДС = сумма НДС к оплате за отчётный период

Налог на прибыль

5. Оборот без НДС минус себестоимость товаров/услуг = нераспределенная прибыль (маржа)
6. Из нераспределенной прибыли отнять вычитаемые расходы* = чистая прибыль
7. Чистую прибыль умножить на 15% = налог на прибыль

Как видно, при фиксированном платеже это производится в одну операцию, при едином налоге — в две операции, и при общеустановленном налогообложении понадобится, как минимум, провести семь (!) операций.

При этом, предприниматель должен обладать серьезной специальной подготовкой или нанять бухгалтера, умеющего отличать вычитаемые расходы от не вычитаемых, что может сделать только грамотный специалист. Это очень сложно, а для малого и среднего бизнеса, у которого 80-90% времени занято поиском путей увеличения продаж эта задача становится, практически, неразрешимой. 

По этой причине многие предприниматели в розничной торговле товарами и услугами свой бизнес оформляют как индивидуальные предприниматели, дробят бизнес, и стараются, сделать так, чтобы выручка не превышала 1 млрд. сумов в год, в том числе не инкассируют наличные средства в установленном порядке. Такой бизнес-подход оправдан в краткосрочной перспективе, но не позволяет строить и масштабировать бизнес, исходя из долгосрочной перспективы (3-10 лет).

22 августа 2022 года президент Узбекистана на встрече с предпринимателями анонсировал, что с 1 января 2023 года будут введены новые налоговые режимы, взамен тех, которые вы перечислили. Как вы это прокомментируете?

Как сообщает издание Gazeta.uz глава государства выдвинул инициативы по поддержке представителей сферы по 5 направлениям.

При этом предприятия будут классифицироваться по их годовому обороту (сейчас в том числе по численности сотрудников) и относиться к следующим категориям:

субъекты с годовым оборотом до 1 млрд сумов — микробизнес;

субъекты с годовым оборотом до 10 млрд сумов — малый бизнес;

субъекты с годовым оборотом до 100 млрд сумов — средний бизнес

Исходя из этого, с 1 января 2023 года для микробизнеса вместо действующих ставок налога с оборота — от 4% до 25% — будет введена единая налоговая ставка в 4%.

При этом сохранятся действующие ставки в 1% и 2% для предпринимателей в отдаленных районах и отдельных категорий.

При добровольной уплате 20−30 млн сумов в год, они будут освобождены от обязанности вести и представлять в налоговые органы бухгалтерский учет.

Предприятия второй категории, то есть оборот которых превысил 1 млрд сумов и которые перешли на общий порядок уплаты налогов (НДС и налог на прибыль), в течение года будут платить в 2 раза меньше налога на прибыль.

«Эти возможности облегчат деятельность и дадут мощный стимул 370 тысячам предпринимателей», — сказал президент.”

Это большой шаг вперед, однако, не следует забывать, что малый и средний бизнес, по-прежнему, остаются на общеустановленном налогообложении и сложности с исчислением налогов сохраняются. Существующий в Налоговом кодексе подход и градация налоговых режимов не оставляет малому и среднему предпринимателю большого выбора. Стоит обороту предприятия — в народе это называют выручкой — превысить 1 млрд сумов в год, то этот субъект должен перейти на общеустановленное налогообложение, с его многочисленными операциями по исчислению налогов, с возникающими при этом рисками ошибок, которых предпринимателю так хочет избежать.

Вывод: предусмотренные Налоговым кодексом Узбекистана налоговые режимы не соответствуют достижению цели чтобы работать официально было выгодно, удобно и просто. 

Продолжение следует

Как размер «теневой» экономики влияет на развитие электронной коммерции

Электронная коммерция: законодательство не поспевает за отраслью